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      不能抵扣進項稅額的情況有哪些?

      日期:2022-07-27 作者:報稅員 標簽:進項稅額(1)抵扣(1)

      什么是進項稅額?

      進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。部分應稅服務改征增值稅以后,對于營業稅納稅人最大的變化就是,取得的發票或合法憑證從原有的不作為增值稅扣稅憑證變為了增值稅扣稅憑證。同時,現行稅法對增值稅扣稅憑證規定了認證抵扣期限。

      也就是說,納稅人不僅要注意票據憑證發生了變化,而且要注意會計核算也發生了變化。

      國家規定的16種不能抵扣進項稅額:

      1、用來簡易計稅的項目不能進行抵扣;

      2、用于集體福利的項目不能進行抵扣;

      3、用來免征的增值稅項目;

      4、非正常損失對應的進項稅額不能進行抵扣;

      5、用來進行個人消費的不能抵扣;

      6、購買的貸款服務不能進行抵扣;

      7、購買的旅客運輸服務不能進行抵扣;

      8、購買的相關娛樂服務不能抵扣進項稅額;

      9、購買的餐飲服務;

      10、購買的居民日常服務不能抵扣進項稅額;

      11、沒有在規定期限內去辦理認證或者申請稽核比對的不能抵扣進項稅額;

      12、沒有按期申報抵扣增值稅進項稅額的不能進行抵扣;

      13、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合相關的法律規定、行政法規還有國家稅務總局相關規

      定的,這種不合法、不合規的情況不能進行抵扣進項稅額;

      14、失控的發票不能抵扣進項稅額;

      15、納稅人取得的那些異常憑證是不能進行抵扣的;

      16、一般納稅人的會計核算不夠健全,或者不能提供相關的準確稅務資料的應當按照銷售額跟

      增值稅稅率來計算應納稅額度,不能進行抵扣進項稅額,也不能進行增值稅專用發票操作。

      還有,應該辦理一般納稅人登記資格卻沒有去辦理的,應該按銷售額、增值稅稅率來計算出應納稅額度,不能進行抵扣進項稅額,也不能增值稅上面的相關發票。



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